Éléments de correction
Première partie
1°) éléments
P = 0,5 (B – 5% C) S / VA
P = participation des salariés
B = Bénéfice fiscal
B est égal au bénéfice fiscal réalisé en France métropolitaine et dans les départements d’outre-mer, tel qu’il est retenu pour être imposé au taux normal de l’IS (33 1/3 %) et au taux d’IS à 15 % des PME, déduction faite de l’impôt correspondant et augmenté s’il y a lieu de la provision pour investissement.
C = Capitaux propres
Capital social (sous déduction du capital non appelé)
Réserves (compte 106). Elles regroupent la réserve légale, les réserves statutaires ou contractuelles, les réserves réglementées*, le cas échéant.
Report à nouveau (compte 11). Lorsque le solde de ce compte est créditeur, son montant est compris dans les capitaux propres ; s’il est débiteur, son montant vient en déduction des capitaux propres.
Provisions réglementées (compte 14) constituées en application de régimes fiscaux particuliers. Les amortissements dérogatoires ne sont pas à reprendre dans les provisions réglementées.
Provisions pour risques et charges non déductibles fiscalement.
Ne sont pas compris dans les capitaux propres :
- le résultat de l’exercice (compte 12) ;
- les subventions d’investissement (comptes 131 et 138) ;
- les capitaux propres investis à l’étranger.
S = Salaires
Salaires bruts de l’année.
VA = Valeur ajoutée
La valeur ajoutée par l’entreprise est déterminée en faisant le total des postes du compte de résultat énumérés ci-après :
- résultat courant avant impôts ;
- charges de personnel ;
- impôts, taxes et versements assimilés, à l’exclusion des taxes sur le chiffre d’affaires ;
- charges financières ;
- dotations de l’exercice aux amortissements ;
- dotations de l’exercice aux provisions et aux dépréciations d’exploitation et financières.
2°) Calcul
P = 0,5 (110 000 – 5 % 500 000) 2 880 000 / 5 245 600 = 23 334 €
PPI = 0,5 (50 200 – 23 334) = 13 433 €.
3°) Comptabilisation
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------------------------------- |
31/12/N |
------------------------------- |
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691 |
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Participation |
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50 200,00 |
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4284 |
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Dettes provisionnées |
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50 200,00 |
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------------------------------- |
15/05/N+1 |
------------------------------- |
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4284 |
|
Dettes provisionnées |
|
|
50 200,00 |
|
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|
4246 |
|
|
Réserves spéciales |
|
46 304,48 |
|
|
431 |
|
|
Sécurité Sociale |
|
3 895,52 |
|
|
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50 200 X 0,97 X 8 % |
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------------------------------- |
15/05/N+1 |
------------------------------- |
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645 |
|
Charges des SS |
|
6 % 50 200 |
3 012,00 |
|
|
|
431 |
|
|
Sécurité Sociale |
|
3 012,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
15/05/N+1 |
------------------------------- |
|
|
|
4246 |
|
Réserves spéciales |
|
|
46 304,48 |
|
|
|
1662 |
|
|
Fonds de participation |
|
46 304,48 |
|
|
|
|
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|
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|
|
------------------------------- |
31/12/N+1 |
------------------------------- |
|
|
|
687 |
|
DADP exceptionnelles |
|
|
13 433,08 |
|
|
|
1424 |
|
|
PPI |
|
13 433,08 |
|
|
|
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|
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|
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|
|
------------------------------- |
31/12/N+6 |
------------------------------- |
|
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|
1424 |
|
PPI |
|
|
13 433,08 |
|
|
|
787 |
|
|
RDP exceptionnelles |
|
13 433,08 |
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|
L'entreprise a suffisamment investi |
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Deuxième partie
1°) Nombres de parts
Monsieur ALBERT :
Apports en nature
Fonds commercial :................................ 120 000
Matériel :................................................. 75 000
Mobilier.................................................... 3 000
Stock de marchandises :.......................... 12 800
Solde d’un emprunt :.............................. -50 000
Total :.................................................... 160 800
Soit : ................................. 16 080 parts sociales
Madame ALBERT
Apports en numéraire :.......................... 110 200
Soit :.................................. 11 020 parts sociales
Capital social :....................................... 271 000
Soit :.................................. 27 100 parts sociales
2 – Comptabilisation
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------------------------------- |
05/04/N |
------------------------------- |
|
|
|
45611 |
|
As, apports en nature |
|
|
160 800,00 |
|
|
45615 |
|
As, apports en num. |
|
|
110 200,00 |
|
|
|
101 |
|
|
Capital |
|
271 000,00 |
|
|
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|
|
------------------------------- |
05/04/N |
------------------------------- |
|
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|
207 |
|
Fonds commercial |
|
|
120 000,00 |
|
|
215 |
|
ITMOI |
|
|
75 000,00 |
|
|
2183 |
|
Mobilier |
|
|
3 000,00 |
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|
37 |
|
Stocks de marchandises |
|
|
12 800,00 |
|
|
|
164 |
|
|
Emprunt |
|
50 000,00 |
|
|
45611 |
|
|
As, apports en nature |
|
160 800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
05/04/N |
------------------------------- |
|
|
|
467 |
|
Notaire |
|
|
110 200,00 |
|
|
|
45615 |
|
|
As, apports en num. |
|
110 200,00 |
|
|
|
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|
|
|
|
|
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------------------------------- |
06/06/N |
------------------------------- |
|
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2011 |
|
Frais de constitution |
|
|
1 200,00 |
|
|
512 |
|
Banque |
|
|
109 000,00 |
|
|
|
467 |
|
|
Notaire |
|
110 200,00 |
3°) Bilan de création
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Bilan | |||
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ACTIF |
PASSIF | ||
|
Actif immobilisé |
|
Capitaux propres |
|
|
Fonds commercial |
120 000 |
Capital |
271 000 |
|
Matériel |
75 000 |
|
|
|
Mobilier |
3 000 |
|
|
|
Actif circulant |
|
Dettes |
|
|
Stocks de marchandises |
12 800 |
Emprunt |
50 000 |
|
Créanciers divers |
110 200 |
|
|
|
Total |
321 000 |
Total |
321 000 |
Troisième partie
1°) Types de subventions
Subvention d’investissement (d’équipement) : subvention dont bénéficie l'entreprise en vue d'acquérir ou de créer des valeurs immobilisées ou de financer des activités à long terme.
Subvention d’exploitation (de fonctionnement) : subvention dont bénéficie l'entreprise pour lui permettre de compenser l'insuffisance de certains produits d'exploitation ou de faire face à certaines charges d'exploitation.
Subvention d’équilibre : subvention dont bénéficie l'entreprise pour compenser, en tout ou partie, la perte globale qu'elle aurait constatée si cette subvention ne lui avait pas été accordée.
2°) Régime de faveur
Le régime de faveur est optionnel et s’applique pour les subvention d’investissement versées par l’État, les collectivités publiques, les institutions européennes et les groupements professionnels agréés : l’imposition est échelonnée.
La reprise de la subvention d'investissement qui finance une immobilisation amortissable s'effectue sur la même durée et au même rythme que l'amortissement de la valeur de l'immobilisation acquise ou créée au moyen de la subvention.
La reprise de la subvention d'investissement qui finance une immobilisation non amortissable est étalée sur le nombre d'années pendant lequel l'immobilisation est inaliénable aux termes du contrat. A défaut de clause d'inaliénabilité, le montant de la reprise de chaque exercice est égal au dixième du montant de la subvention.
Quatrième partie
Comptabilisation
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------------------------------- |
10/10/N |
------------------------------- |
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601 |
|
Achats de MP |
|
|
14 053,70 |
|
|
|
401 |
|
|
Fournisseurs |
|
14 053,70 |
|
|
|
130 750 / 9,3036 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
d° |
------------------------------- |
|
|
|
44566 |
|
TVA déductible / ABS |
|
|
2 754,53 |
|
|
|
44551 |
|
|
TVA à décaisser |
|
2 754,53 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
d° |
------------------------------- |
|
|
|
44551 |
|
TVA à décaisser |
|
|
2 754,53 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
2 754,53 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
15/11/N |
------------------------------- |
|
|
|
401 |
|
Fournisseurs |
|
14 053,70 X 20 % |
2 810,74 |
|
|
|
766 |
|
|
Gains de change |
|
29,12 |
|
|
512 |
130 750 X 20 % / 9,4010 |
|
Banque |
|
2 781,62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
31/12/N |
------------------------------- |
|
|
|
401 |
|
Fournisseurs |
|
|
117,08 |
|
|
|
4772 |
|
|
Diminution des dettes |
|
117,08 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Solde 401 |
11 242,96 |
(14 053,70 - 2 810,74) |
|
|
|
|
|
Inventaire |
11 125,88 |
(130 750 X 80 % / 9,4015) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
01/01/N+1 |
------------------------------- |
|
|
|
4772 |
|
Diminution des dettes |
|
|
117,08 |
|
|
|
401 |
|
|
Fournisseurs |
|
117,08 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
------------------------------- |
20/01/N+1 |
------------------------------- |
|
|
|
401 |
|
Fournisseurs |
|
|
11 242,96 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
766 |
|
|
Gains de change |
|
176,75 |
|
|
512 |
130 750 X 80 % / 9,4522 |
|
Banque |
|
11 066,21 |