IUT REIMS Didier KLODAWSKI

Éléments de correction

Partie 1 – Journal

		--------------------------	20/09/N	--------------------------
607		Achats de marchandises			10 795,81
	401			Fournisseurs		10 795,81
		17 500 / 1,6210

		--------------------------	05/11/N	--------------------------
401		Fournisseurs			1 233,81
	766			Gains de change		15,49
	512			Banque		1 218,32
		2 000 / 1,6210		2000 / 1,6416

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
4762		Augmentation des dettes			64,73
	401			Fournisseurs		64,73
		(15 500 / 1,6101) - (15 500 / 1,6210)
		--------------------------	31/12/N	--------------------------
686		DP financières			64,73
	1515			Prov pour pertes de change		64,73

		--------------------------	01/01/N+1	--------------------------
401		Fournisseurs			64,73
	4762					64,73
				Augmentation des dettes

		--------------------------	18/01/N+1	--------------------------
401		Fournisseurs			9 562,00
666		Pertes de changes			496,40
	512			Banque		10 058,40
				(17 500 - 2 000) / 1,5410

		--------------------------	31/12/N+1	--------------------------
1515		Prov pour pertes de change			64,73
	786			RP financières		64,73

Partie 2

I – Tableaux d’amortissement

Construction			Terrain

	DA	777		Compta	Fisca
N	2 750	550	N	2 600
N+1	11 000	2 200	N+1	2 600	2 600
N+2	11 000	2 200	N+2	2 600	2 600
N+3	11 000	2 200	N+3	2 600	2 600
N+4	11 000	2 200	N+4	2 600	2 600

II – Journal

		--------------------------	02/08/N	--------------------------
4411		Région, subventions à rec			70 000
	1312			Subventions d'équipement		70 000

		--------------------------	01/10/N	--------------------------
211		Terrains			130 000
213		Constructions			220 000
44562		TVA déd / Immo			68 600
	404			Fournisseurs d'Immo		418 600

		--------------------------	28/10/N	--------------------------
404		Fournisseurs d'Immo			418 600
	512			Banque		418 600

		--------------------------	28/11/N	--------------------------
512		Banque			70 000
	4411			Région, subventions à rec		70 000

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
681		DADP			2 750
	2813			Amortissements des const		2 750

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
13912		Subventions d'équipement			550
	777			QP des subventions		550
		Construction

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
13912		Subventions d'équipement			2 600
	777			QP des subventions		2 600
		Terrain

Partie 3 – Participation des salariés

I – Formule légale

P = 0,5 X (B - 5 % C) S / VA

P = Participation

B = bénéfice fiscal après IS

C = capitaux propres

S = salaires

VA = valeur ajoutée

II – Emploi des fonds

L’accord collectif de travail prévoit l’affectation des fonds bloqués selon les possibilités suivantes :

- Attribution d’actions ou parts sociales de la société ;

- Constitutions d’un fonds d’investissement à l’intérieur de l’entreprise ;

- Plan d’épargne entreprise,

- Sommes confiées à un organisme de placement collectif de VMP (OPCVM).

III – Journal

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
691		Participation des salariés			122 570
	4284			Dettes provisionnées		122 570

		--------------------------	02/04/N+1	--------------------------
4284		Dettes provisionnées			122 570
	431			S.S.		9 511
	4246			Réserve spéciale		113 059

		--------------------------	01/05/N+1	--------------------------
4246		Réserve spéciale			113 059
	512			Banque		113 059

III – Rôles du commissaire aux comptes (CAC)

1°) Contrôle

Les CAC ont pour mission permanente :

- de vérifier les livres et valeurs de l’entité,

- de contrôler la régularité et la sincérité des comptes,

- de s’assurer de la sincérité des informations données dans le rapport de gestion et dans les documents adressés aux associés sur la situation financière et les comptes de l’entité,

- de vérifier, dans les SA, que l’égalité des associés a été respectée.

2°) Certification

L’article L.225-235 du CC stipule que les CAC certifient que les comptes annuels sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat, des opérations de l’exercice écoulé ainsi que de la situation financière du résultat et du patrimoine de la société à la fin de l’exercice.

- régularité : leur conformité avec les règles d’évaluation et de présentation,

- sincérité : loyauté et bonne foi dans l’établissement des comptes.

La certification a pour objet de garantir aux actionnaires et aux tiers qu’un professionnel qualifié, après s’être conformé aux diligences fixées par la profession, a acquis la conviction que les comptes sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle des résultats, de la situation financière et du patrimoine de l’entité.

Certification sans réserve : les comptes annuels sont donc établis selon les règles en vigueur et les principes comptables sont appliqués. L’objectif de l’image fidèle est atteint.

Certification avec réserves : mes réserves expriment une limitation à la portée de la certification. Elles s’expliquent par le fait que les concepts de régularité, de sincérité et d’image fidèle ont un caractère relatif.

Refus de certifier :

- erreur, anomalies ou irrégularité dans l’application des règles et des principes comptables qui sont suffisamment importantes pour affecter l’ensemble des comptes annuels,

- le CAC n’a pu mettre en œuvre les diligences qu’il avait estimées nécessaires et les limitations imposées par les dirigeants sont telles, qu’il ne lui est pas possible de se former une opinion sur l’ensemble des comptes annuels,

- le CAC a constaté des incertitudes affectant les comptes annuels, de ce fait, il n’a pas pu se former une opinion sur les comptes annuels.

3°) Information

Les CAC doivent communiquer le résultat de leurs investigations :

- aux dirigeants sociaux : les contrôles et les vérifications procédés, les modifications proposées pour les méthodes d’évaluation, les irrégularités découvertes,

- aux associés : à l’AGO, les CAC établissent et présentent un rapport général relatant l’accomplissement des missions générales, et, un rapport spécial sur les conventions conclues entre la société et ses dirigeants, dans le cadre de la procédure d’alerte, sur certaines opérations particulières (fusions, réduction du capital …).

4°) Dénonciation

Les CAC doivent révéler au Procureur de la République, les faits délictueux commis au sein de la société et découverts au cours de différentes investigations. Vis-à-vis des tiers, les CAC sont tenus au secret professionnel.

5°) Prévention des difficultés

La loi du 1^er mars 1984 et le décret du 1^er mars 1985 relatifs à la prévention et au règlement amiable des difficultés des entreprises ont prévu une intervention accrue des CAC dans deux domaines : l’information comptable et financière (pour certaines sociétés, rapport sur le tableau de financement, le plan de financement et le compte de résultat prévisionnel) et les procédures d’alerte (si le CAC décèle des faits de nature à compromettre la continuité de l’exploitation).

Partie 5 : contrat à long terme

I – Tableau

	N	N+1	N+2	N+3	Total
Produits contractuels	5 000	12 000	15 000	20 000	52 000
Coût des travaux	3 000	6 000	10 000	6 000	25 000
Résultat réel	2 000	6 000	5 000	14 000	27 000

Coefficient d'achèvement	15,0%	45,0%	95,0%
Résultat à l'avancement	4 200	8 400	14 000	400	27 000
Ajustement du CA	2 200	2 400	9 000	-13 600	0

II – Journal

		--------------------------	N	--------------------------
512		Banque			5 000
	701			Ventes de PF		5 000

		--------------------------	31/12/N	--------------------------
4181		Clients, factures à établir			2 200
	701			Ventes de PF		2 200

		--------------------------	N+1	--------------------------
512		Banque			12 000
	701			Ventes de PF		12 000

		--------------------------	31/12/N+1	--------------------------
4181		Clients, factures à établir			2 400
	701			Ventes de PF		2 400

		--------------------------	N+2	--------------------------
512		Banque			15 000
	701			Ventes de PF		15 000

		--------------------------	31/12/N+2	--------------------------
4181		Clients, factures à établir			9 000
	701			Ventes de PF		9 000

		--------------------------	N+3	--------------------------
512		Banque			20 000
	701			Ventes de PF		20 000

		--------------------------	31/12/N+2	--------------------------
701		Ventes de PF			13 600
	4181			Clients, factures à établir		13 600

III- Résultat chaque année et résultat global

	N	N+1	N+2	N+3	Total
Résultat	4 200	8 400	14 000	400	27 000