I.U.T.

Durée : 3 heures Cours de Didier KLODAWSKI

Contrôle continu

Comptabilité approfondie

Première partie : audit et révision

Questions de cours

Prérogatives du commissaire aux comptes

Deuxième partie : participation des salariés

Une S.A. a déterminé les éléments afin de calculer et d’enregistrer la participation des salariés. Elle emploie 70 personnes à temps complet. Ces éléments pour l’année N sont les suivants :

B =................... 25 200 €

C =................. 100 000 €

S =............... 1 200 900 €

VA =.............. 142 700 €

Les comptes sont approuvés le 2 juin N+1 et les sommes sont affectées à un fonds d’investissement dans l’entreprise le 20 juin N+1 et sont bloqués durant 5 ans.

Travail à faire

Calculer, puis enregistrer au journal de l’entreprise toutes les opérations relatives à la participation de l’année N.

Troisième partie : engagements hors bilan

Une société désire acquérir un terrain et une construction. Elle opte pour le financement par crédit-bail. L’ensemble immobilier est acheté 215 000 € HT (dont 60 000 € pour le terrain), le 1^er avril N par la société de crédit-bail. La construction sera amortie 20 ans en linéaire.

La durée du contrat de crédit-bail est de 15 ans. La valeur de reprise de l’ensemble immobilier à la fin du contrat est de 90 000 €. Les trimestrialités payables d’avance se montent à 4 000 € HT. Le dépôt de garantie est versé au début du contrat : 20 000 €. La signature du contrat a lieu le 1^er avril N.

Travail à faire

Remplir les tableaux de l’annexe au 31 décembre N+5

IMMOBILISATIONS EN Crédit-bail
Postes du bilan	Coût d'entrée	Dotations aux amortissements		Valeur nette
		de l'exercice	cumulées

ENGAGEMENTS DE Crédit-bail
Postes du bilan	Redevances payées		Redevances restant à payer				Prix
	de l'exercice	cumulées	jusqu'à	+ 1 an	+ 5 ans	Total à payer	d'achat
			1 an	à 5 ans			résiduel

Comptabilité des sociétés

Première partie : augmentation du capital et emprunt obligataire

Une S.A. envisage de doubler son capital social, moitié par apports nouveaux en numéraire et moitié par incorporation de la réserve facultative. Les actions conservent la même valeur nominale.

Le capital actuel de la SA est composé de 20 000 actions de valeur nominale 50 €. Le prix d’émission des actions de numéraire est fixé à 65 €. La valeur réelle de l’action avant augmentation du capital est de 175 €.

Travail à faire

1. Déterminer le montant du capital social avant et après augmentation de capital.

2. Quel est le montant de la réserve facultative incorporée au capital social ?

3. Calculer la valeur du DS et du DA dans les cas suivants :

Apports nouveaux, puis incorporation de la réserve.

Incorporation de la réserve, puis apports nouveaux.

Augmentation simultanée.

Cette même S.A. émet un emprunt obligataire le 1^er juin N :

- 5 000 obligations de 90 € de valeur nominale au taux d'intérêt 10% ;

- Date de jouissance le 1^er juin N ;

- Prix d'émission : 88 € ;

- Durée de l'emprunt: 10 ans ;

- Remboursement au prix de 100 € par amortissements constants.

Modèle du tableau d'amortissement de l'emprunt

échéances

Nombre d’obligations vivantes au début de période

Intérêts

Nombre d’obligations amorties

Montant de l’amortissement

Annuités

Travail à faire

1. Présenter les cinq premières lignes du tableau d’amortissement de l’emprunt

2. Enregistrer les écritures d'émission de l'emprunt.

Deuxième partie : affectation du résultat et consolidation

Questions de cours :

1. Comment sont déterminés les dividendes dans une S.A. ?

2. Citer les trois méthodes de consolidation. Donner la différence entre le pourcentage d’intérêts et le pourcentage de contrôle.