Éléments de correction
Première partie
La valeur du fonds de commerce = 12 000 €.
Écritures de constitutions
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01/10/N |
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45621 |
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A,CSANS |
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79 000 |
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1212 |
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CSANV |
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79 000 |
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(58 000 + 42 000/2) |
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01/10/N |
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109 |
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A,CSNA |
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21 000 |
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1011 |
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CSNA |
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21 000 |
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(42 000 / 2) |
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01/10/N |
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207 |
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Fonds commercial |
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12 000 |
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215 |
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ITMOI |
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25 000 |
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2182 |
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Mat. De transport |
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15 000 |
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37 |
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Stocks de marchandises |
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7 500 |
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467 |
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Maître Champion, notaire |
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21 000 |
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401 |
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Fournisseurs |
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1 500 |
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45621 |
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A,CSANS |
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268 000 |
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d° |
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1012 |
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CSANV |
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79 000 |
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1013 |
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CSAV |
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79 000 |
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30/10/N |
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2011 |
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2 000 |
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512 |
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19 000 |
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467 |
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Maître Champion, notaire |
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21 000 |
Deuxième partie
Participation des salariés
P = ½ (B – 5 % C) X S/VA
P : participation des salariés.
B = bénéfice fiscal imposé au taux normal après IS au taux normal éventuellement majoré de la dotation à la provision pour investissements.
C = capitaux propres = capital appelé + primes liées au capital + les réserves +/- report à nouveau + provisions réglementées (hors amortissements dérogatoires) + provisions pour risques non déductibles fiscalement – DP non déductibles fiscalement.
S = salaires bruts versés.
VA = RCAI (SIG) + charges de personnel + impôts, taxes et versements assimilés + DAP d’exploitation et financières.
Contrats à long terme
Deux méthodes sont à la disposition des entreprises : achèvement et avancement.
Pour la méthode de l’achèvement, le résultat est constaté à l’achèvement du contrat, soit à la livraison. Quant à la méthode de l’avancement, pour chaque exercice comptable, le résultat de l’opération est constaté par rapport au coefficient d’avancement des travaux.
Audit comptable et financier
Contrôle interne : ensemble des mesures mises en place dans l’entreprise pour assurer la protection du patrimoine et la qualité de l’information comptable. Exemple : gestion des achats, des inventaires etc.
Contrôle externe : examen auquel procède un professionnel extérieur compétent et indépendant, en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des comptes. Exemples : contrôle légal obligatoire du commissaire aux comptes, contrôle conventionnel de l’expert comptable.
Les sociétés par actions, SA, SCA et SAS sont soumises au contrôle légal obligatoire par les commissaires aux comptes, quelle que soit leur taille. (Loi du 1er mars 1984) : les SNC, SARL, SCS, ainsi que toute personne morale ayant une activité économique relève du contrôle légal obligatoire, dès lors qu’elles dépassent au moins 2 de seuils suivants :
Total bilan........................... > 1,55 M€
CA HT.................................. > 3,1 M€
Salariés.......................................... > 50
Troisième partie
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01/4/N |
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215 |
|
ITMOI |
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96 000,00 |
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404 |
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Fournisseurs d'Immo. |
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96 000,00 |
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|
(120 000 / 1,25) |
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---------------------------------- |
01/4/N |
---------------------------------- |
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215 |
|
ITMOI |
|
(200 + 80) |
280,00 |
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44562 |
|
TVA déductible / Immo. |
|
(96 000 + 80) X 19,6 % |
18 831,68 |
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404 |
|
|
Fournisseurs d'Immo. |
|
19 111,68 |
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---------------------------------- |
31/5/N |
---------------------------------- |
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|
404 |
|
Fournisseurs d'Immo. |
|
|
96 000,00 |
|
|
666 |
|
Pertes de change |
|
|
4 840,34 |
|
|
|
512 |
(120 000 / 1,19) |
|
Banque |
|
100 840,34 |
Quatrième partie
Tableau
|
Année |
681 |
777 |
|
N |
2 125,00 |
531,25 |
|
N+1 |
3 000,00 |
750,00 |
|
N+2 |
3 000,00 |
750,00 |
|
N+3 |
3 000,00 |
750,00 |
|
N+4 |
3 000,00 |
750,00 |
|
N+5 |
875,00 |
218,75 |
Journal
|
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---------------------------------- |
03/01/N |
---------------------------------- |
|
|
|
4411 |
|
Sub d'inv à recevoir |
|
|
3 750,00 |
|
|
|
131 |
|
|
Subventions d'inv |
|
3 750,00 |
|
|
|
(15 000 X 25 %) |
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|
|
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|
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---------------------------------- |
d° |
---------------------------------- |
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|
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4417 |
|
Sub exp à recevoir |
|
|
1 000,00 |
|
|
|
74 |
|
|
Subventions exp |
|
1 000,00 |
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
---------------------------------- |
03/03/N |
---------------------------------- |
|
|
|
215 |
|
ITMOI |
|
|
15 000,00 |
|
|
44562 |
|
TVA déductible / Immo. |
|
|
2 940,00 |
|
|
|
404 |
|
|
Fournisseurs d'Immo. |
|
17 940,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
---------------------------------- |
31/03/N |
---------------------------------- |
|
|
|
404 |
|
Fournisseurs d'Immo. |
|
|
17 940,00 |
|
|
|
512 |
|
|
Banque |
|
17 940,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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---------------------------------- |
01/06/N |
--------------------------------- |
|
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|
512 |
|
Banque |
|
|
4 750,00 |
|
|
|
4411 |
|
|
Sub d'inv à recevoir |
|
3 750,00 |
|
|
4417 |
|
|
Sub exp à recevoir |
|
1 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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---------------------------------- |
31/12/N |
---------------------------------- |
|
|
|
681 |
|
DAP exploitation |
|
|
2 125,00 |
|
|
|
2815 |
|
|
Amort des ITMOI |
|
2 125,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
---------------------------------- |
d° |
---------------------------------- |
|
|
|
1391 |
|
Subventions d'inv |
|
|
531,25 |
|
|
|
777 |
|
|
Quote-part de sub |
|
531,25 |
