I.U.T.
Comptabilité approfondie et des sociétés
Contrôle du vendredi 4 juin 2010
Durée : 2 heures Cours de M. Didier KLODAWSKI
Calculatrice et plan comptable autorisés
Les différentes parties sont indépendantes
Première partie : le 1er juin 2009, la société Anonyme Bertrand se constitue au capital de 400 000 € divisé en actions de 10 €. L’actionnaire principal Monsieur Bertrand apporte un fonds commercial évalué à 250 000 €, un immeuble évalué à 221 000 € et un emprunt qui sera pris en charge par la SA de 100 000 €. D’autres actionnaires effectuent des apports en numéraire en complément. Les apports en numéraire sont libérés de moitié et sont déposés chez le notaire. Les apports sont effectivement effectués le 10 juin. Le notaire vire les fonds sur le compte de la société le 1er aout et retient la somme de 1 200 €. Le 1er décembre 2009, la SA appelle la deuxième moitié des apports en numéraire. La date limite de versement est le 30 décembre.
Travail (4 points)
I – Comptabilisez ces opération au journal de la SA Bertrand.
II – Rappelez les formalités de constitution des SA ne faisant pas appel public à l’épargne.
Deuxième partie : le 1er juin 2010, la SA augmente son capital par émission de 20 000 actions de numéraire au prix unitaire de 16 €. La valeur de l’action avant augmentation de capital est de 22 €. La libération est totale.
Travail (4 points)
I – Enregistrez ces opération au journal de la SA.
II – Calculez la valeur du droit de souscription.
III – Montrez que personne n’est lésé par l’opération.
Troisième partie : les dirigeants souhaitent connaître la valeur de l’action au 31 décembre 2010. à cet effet, ils vous fournissent le bilan avant répartition.
Bilan au 31 décembre 2010
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ACTIF |
PASSIF |
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Fonds commercial |
245 000 |
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245 000 |
Capital (Vn = 10 €) |
600 000 |
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Constructions |
443 600 |
120 820 |
322 780 |
Réserve légale |
21 730 |
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I.T.M.O.I. |
52 250 |
12 450 |
39 800 |
Autres réserves |
54 000 |
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Titres de participation |
227 930 |
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227 930 |
Report à nouveau |
500 |
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Résultat |
40 190 |
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Stock de matières premières |
18 970 |
300 |
18 670 |
Provisions pour R. et C. |
1 800 |
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Stock de produits finis |
6 790 |
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6 790 |
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Clients |
14 470 |
240 |
14 230 |
Emprunts (1) |
122 800 |
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VMP |
4 800 |
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4 800 |
Fournisseurs |
9 100 |
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Disponibilités |
100 |
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100 |
Dettes fiscales et sociales |
11 890 |
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Dettes sur immobilisations |
19 890 |
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Charges constatées d'avance |
800 |
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800 |
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Charges à répartir |
1 000 |
|
1 000 |
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TOTAL |
1 015 710 |
133 810 |
881 900 |
TOTAL |
881 900 |
(1) Dont concours bancaires courants : 2 800
Les provisions pour risques et charges sont justifiées. Le taux des intérêts statutaires est de 3 %. Les dirigeants proposeront à l’assemblée générale de porter le prochain superdividende à 25 centimes par action et de doter le poste Autres réserves de 5 000 €. Les dirigeants estiment qu’il faut respecter le principe de prudence et considérer les charges constatées d’avance comme actif sans valeur. Fin décembre N, des experts ont réévalué certains éléments de l’actif :
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Estimation |
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Fonds commercial |
287 930 |
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Constructions |
330 000 |
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I.T.M.O.I. |
81 280 |
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Titres de participation |
330 000 |
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Stock de matières premières |
19 000 |
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Stock de produits finis |
6 050 |
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Clients |
15 000 |
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VMP |
5 120 |
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Disponibilités |
100 |
Travail (8 points)
I – Procédez à la répartition du bénéfice de l’exercice 2010.
I – Calculez la valeur intrinsèque de l’action ex coupon (après répartition du bénéfice).
II – Calculez la valeur financière et la valeur de rendement au taux de 6,5 %.
Quatrième partie : la SA a réalisé un résultat fiscal de 50 270 € en 2008, 51 550 en 2009 et 56 791 € en 2010.
Travail (4 points)
Calculer les acomptes d’impôts sur les sociétés et la liquidation concernant l’IS 2010.
